부가가치세 61회 기출문제 풀이(전산회계 1급)

   

안녕하세요 초코팡팡입니다.

오늘은 전산회계 1급 61회 기출문제를 풀어보겠습니다.

많은 문제 중에서도 실기 3번 유형인 부가가치세에 대해서 집중적으로 풀이를 해볼게요.

   

#. 문제 1번

Q. 영업부에서 사용하는 자동차 (995cc) 에 주유를 했다.

그리고 현금결제 후 현금영수증을 받았다.

   

   

*. 공제가능자동차

1) 화물차

2) 트럭

3) 1.000cc 미만

4) 9인승 이상 자동차의 경우 공제 가능하다.

   

1) 공제 가능한 자동차이므로 일반 과세로 포함된다.

2) 현금 영수증을 받고 주유비를 냈으므로 매입 쪽의 현과로 분류된다.

3) 61번 현과입니다.

   

차량유지비 30.000원 / 현금 33.000원

부가세대급금 3.000

   

   

   

#.문제2번

Q. 영업부에서 거래처에 선물을 100.000원치 보냈다.

현금으로 내고 전자세금계산서를 발급 받았다.

   

   

1) 거래처에게 준 선물은 접대비 계정입니다.

2) 접대비는 공제를 하지 않습니다.

3) 불공 유형입니다. 54번 불공

4) 불공이라도 부가세 계정만 생기지 않지, 부가세 금액만큼 접대비에 계상합니다.

   

접대비 110.000원 / 현금 110.000

   

   

#. 문제 3번

Q. 기계장치를 다른 거래처에 팔았는데 부가세 포함해서 16.500.000원에 팔았다.

(취득원가는 20.000.000원이고 감가상각누계액은 4.500.000원이다.)

   

- 판매금액 16.500.000원은 부가세를 포함하고 있는 금액이다.

그러므로 부가세를 뺀 나머지 제품 원가를 분개해줘야 한다.

   

   

1) 포인트는 부가세 붙이기 전까지 분개를 하자.

2) 그러면 차변에 4개의 계정과목 대변에 1개(기계장치)의 계정과목이 나온다.

3) 여기에 부가세를 붙여서 차변과 대변에 부가세를 넣어주자

4) 차변에는 미수금에 1.500.000원을 추가하고 대변에는 부가세 예수금 계정과목으로 1.500.000원을 넣어주자

   

1) 첫째

감가상각누계액 4.500.000원 / 기계장치 20.000.000원

보통예금 10.000.000원

미수금 5.000.000원

유형자산 처분손실 500.000원

   

2) 둘째

여기에 부가세 금액을 추가해주자.

미수금 1.500.000원 / 부가세예수금 1.500.000

   

   

3) 최종

감가상각누계액 4.500.000 / 기계장치 20.000.000

보통 예금 10.000.000 / 부가세예수금 1.500.000원

미수금 5.000.000+ 미수금 1.500.000

유형자산 처분손실 500.000

  

 

   

#. 문제 4번

Q. 구매확인서에 의해서 제품 20.000.000원치 공급을 하고 영세율전자세금계산서를 발행했다. 대금은 약속어음과 외상으로 했다.

   

   

*. 내국신용장, 구매확인서, L/C, 영세율

이 4개의 말이 나오면, 12번 또는 52번 영세율이다.

   

1) 구매확인서가 나왔다.

2) 제품을 매출했다. 둘을 합하면 12번 영세율이라는걸 알 수 있다.

3) 영세율에는 부가세가 존재하지 않는다.

4) 일반전표처럼 처리하자.

   

   

받을 어음 10.000.000 / 제품매출 20.000.000

외상매출금 10.000.000

   

   

   

#. 문제 5번

Q. 원재료를 매입했다. 전자세금계산서를 발급했다.

대금은 계약금에서 대체하고 잔액은 외상 한다.

   

1) 원재료를 매입했다.

2) 매입 쪽이다.

3) 세금계산서를 받았으므로 51번 과세다.

   

원재료 8.500.000원 / 선급금 1.500.000원

부가세 대급금 850.000 / 외상매입금 7.850.000

   

   

#. 문제 6번

Q. 대만에서 메인보드를 수입하고, 전자수입세금계산서를 인천세관장으로부터 교부 받고, 부가가치세를 당좌예금을 납부했다.

   

   

1) 수입문제 : 55번 유형 수입

2) 수입 시 분개는 부가가치세만 분개 한다.

3) 수입하면서 공급가액은 95.000.000원인데 이 중에서 부가세는 9.500.000원만 부가세로 처리하자

   

부가세대급금 9.500.000 / 당좌예금 9.500.000