부가가치세 59회 기출문제 풀이

안녕하세요 초코팡팡입니다.

오늘은 실기유형 3번인 부가가치세 문제를 풀어보도록 하겠습니다.

전산회계 1급 59회 기출문제를 풀이할 예정입니다.

   

부가가치세 문제는 아래의 2가지가 가장 중요합니다.

   

1) 문제에서 무엇을 팔았는지, 즉 매출했는지, 샀는지 즉 매입했는지 구분을 잘해주셔야 합니다.

   

2) 증빙을 어떤걸 했나.

팔았는데 증빙 뭐 줬냐? 샀는데 증빙을 뭘 받았느냐를 잘 구분하셨습니다.

위의 2가지를 가지고 부가가치세 유형을 구분합니다.

그럼 문제를 풀어볼게요.

   

   

   

#. 문제 1번

Q. 제품 매출하고 전자세금계산서를 받았다.

대금은 중 일부는 미리 받은 계약금으로 대체하고 나머지는 거래처가 발급한 당좌수표로 받았다.

   

1) 제품을 팔았고

2) 세금계산서를 받았다. 그러므로 11번 과세 유형이다.

- 11번 과세 유형

3) 남이 주는 당좌수표는 현금이다.

   

   

선수금 5.000.000원 / 제품매출 35.000.000원

현금 33.500.000원 / 부가세예수금 3.500.000원

   

   

   

#. 문제 2번

Q. 내국 신용장에 의해서 제품을 공급했다. 그리고 영세율 전자세금계산서를 발급했다.

대금 중 6.000.000원은 거래처의 당좌수표로 받고 나머지는 다른 거래처의 만기 약속어음으로 받았다.

   

   

1) 제품을 팔았고

2) 내국신용장 & 구매확인서 & L/C & 영세율세금계산서

이렇게 4개는 중 하나가 나오면 12번 아니면 52번이다.

근데 내가 제품을 팔았으므로 제품매출 12번 영세 유형이다.

   

3) 영세율 유형이니까 부가세가 붙지 않는다.

4) 직수출 또는 내국신용장 중에 하나의 유형이다. 근데 문제에서 내국신용장이라고 했다.

   

현금 6.000.000원 / 제품매출 17.250.000원

받을 어음 11.250.000원

   

   

   

#. 문제 3번

Q. 생산부에서 화물트럭에 사용하는 경유를 현금 77.000원을 주고 구입을 했다.

그리고 현금영수증을 받았다.

   

*. 공제 가능한 자동차는?

가. 화물차

나. 트럭

다. 1.000cc 미만

라. 9인승 이상 자동차

는 공제가 가능하다.

   

1) 화물차는 공제 가능한 차량이다.

2) 현금영수증을 받았다. --> 61번 현과 유형이다.

3) 생산부서이기 때문에 500번대 차량유지비 계정과목을 가진다.

   

(500번대) 차량유지비 70.000원 / 현금 77.000원

부가세대급금 7.000원

 

 

#. 문제 4번

   

Q. 토지를 취득하기 위해 등기대행을 신청하고 수수료 비용으로 1.600.000원을 당좌 수표로 발행했다. 그리고 전자세금계산서를 발급받았다.

   

   

1) 토지의 매입은 면세다.

2) 토지 관련 매입세액은 불공이다.

토지를 취득하기 위한 지출에는 부가가치세가 붙는다.

그러므로 토지 취득을 위한 등기대행 용역 또한 불공이 된다.

3) 불공제 사유에는 6번 토지의 자본적 지출관련을 선택하자.

   

ex) 토지를 구입하기 위해 공인중개사를 찾아갔다.

이에 수수료를 110원 지불했다.(수수료포함)

   

토지110 수수료비용 100 / 현금 110

부가세대급금 10

   

위의 분개는 틀렸다.

수수료비용 대신 토지를 넣어야 한다.

   

토지 1.760.000원 / 당좌예금 1.760.000원

   

   

   

#. 문제 5번

Q. 구매확인서에 의해 수출용 제품에 대한 원재료 (공급가액 25.000.000) 를 매입하고 영세율 전자세금계산서를 받았다.

매입 대금 중 5.000.000원은 받을 어음을 배서양도 하고, 나머지는 3개월 만기 당사 발행 약속어음으로 주었다.

   

   

1) 내국신용장 , L/C , 구매확인서 , 영세율세금계산서

2) 매입상황이다. 그러므로 52번 영세 유형입니다.

   

원재료 25.000.000원 / 받을 어음 5.000.000원(거래처)

지급어음 20.000.000원(당사)